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关于进一步加强行政事业单位个人所得税代扣代缴工作的通告

发布时间:2015年04月09日 00:00  浏览量:

黄陵县地方税务局通告

2015年第1号

为了进一步加强个人所得税征收管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、财政部和国家税务总局《关于行政机关和事业单位做好个人所得税代扣代缴工作的通知》(财税〔2006〕9号)的规定,结合我县实际,现就进一步加强行政机关和事业单位(以下简称行政事业单位)个人所得税代扣代缴工作有关事项通告如下:

一、充分认识加强依法扣缴个人所得税工作的重要意义

依法纳税是每个公民应尽的义务,做好个人所得税代扣代缴工作是行政事业单位的法律责任。行政事业单位作为个人所得税扣缴义务人的重要组成部分,要统一思想、提高认识、加强协作,依法认真履行个人所得税代扣代缴义务,为全社会个人所得税代扣代缴工作起到示范带头作用。

二、严格执行税收政策,全面落实行政事业单位个人所得税代扣代缴工作

行政事业单位个人所得税具体代扣代缴办法如下:

(一)扣缴对象。全县各级党政机关、事业单位、社会团体、医院、学校的所有工作人员。

(二)扣缴义务人。根据《个人所得税法》规定;个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。结合我县行政事业单位工资、津贴、补贴发放具体情况,财政工资支付部门和事业单位津补贴支付部门为个人所得税扣缴义务人。

(三)计税依据。根据《个人所得税法》及相关政策法规的规定,行政事业单位扣缴个人所得税的计税依据是该单位向个人发放的工资、薪金所得,具体是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

对个人取得的下列所得免征个人所得税:

1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

2.按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院明文规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

3.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

4.福利费、抚恤金、救济金。福利费是指根据国家有关规定,从国家机关、事业单位、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;救济金是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

5.经国务院财政部门批准免税的所得。

对个人取得的下列所得减征个人所得税:

1、持有县(区)以上民政部门、残联有效证件或证明的烈属、孤老人员和残疾人取得的下列所得,分别享受个人所得税政策减免:

(1)个人取得的工资、薪金所得,月应纳税所得额2500元以下的部分,免征个人所得税;月应纳税所得额超过2500元不足4500元的部分,减半征收个人所得税;月应纳税所得额超过4500元的部分,不再给予减征照顾。

(2)个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,年应纳税所得额在3万元以下的,全额免征个人所得税;年应纳税所得额超过3万元不足6万元的,减按全年应纳税所得额的50%征收个人所得税;年应纳税所得额超过6万元的,不再给予减征照顾。

(四)计算方法。工资、薪金所得,以每月收入额减除税法规定可扣除项目和法定费用3500元后的余额,为应纳税所得额,按照适用税率计算缴纳个人所得税。

应纳个人所得税额等于应纳税所得额乘以适用税率减除速算扣除数。

下列项目可在应纳所得税额中扣除:

1.单位按照国家规定为个人缴付和个人按照国家规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,独生子女补贴等,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

2.对个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

(五)扣缴方式。根据我县行政事业单位预算管理模式和单位工资、薪金发放方式的不同,采取不同的代扣代缴模式:

1、财政全额单位和差额单位人员缴纳个人所得税的管理。

实行财政统发工资的县级单位和各乡镇,由黄陵县财政局统一代扣代缴统发工资、津贴、补贴、绩效工资等部分的个人所得税。各单位自行发放的奖金、补贴等应纳税所得,由各单位财务部门将这些所得并入统发工资总额中,计算出月应纳税额,再减除统发工资部分已扣缴的税额,计算出当月应补缴的个人所得税额,并于次月15日内到黄陵县地方税务局办税服务大厅申报缴纳税款。

未实行县财政统发工资的县级单位,由各单位作为扣缴义务人,并指定一名人员为办税人员,依法履行全员全额扣缴明细申报义务,准确地计算出当月应纳税额,并于次月15日内到黄陵县地税局办税服务大厅申报缴纳税款。

2、自收自支单位和定补单位人员缴纳个人所得税的管理。

自收自支单位和定补单位人员缴纳个人所得税,参照财政全额拨款单位中未统发工资人员的纳税管理。

(六)扣缴管理。根据《中华人民共和国个人所得税法》规定,所有扣缴义务人必须依法履行全员全额扣缴申报,实行全员全额扣缴申报管理。

黄陵县财政局工资股工作人员为县级财政统发单位和各乡镇单位代扣代缴个人所得税的法定义务人,各单位财务部门人员要全力配合财政局工作人员工作,完善人力资源平台信息。

未实行财政统发的县级单位,扣缴义务人必须经过主管地税机关安装“个人所得税代扣代缴系统”(以下简称“个税申报系统”),由各纳税扣缴义务人采集本单位人员的姓名、身份证号码、手机号、工资数据等相关基础信息,进行审核,整理成册,倒入申报系统,建立信息数据库,于4月25日以前完成此项工作。

各扣缴义务人应按月将支付给职工的所得额(应发工资、津贴、补贴、奖金、年终加薪以及其他应税所得)和免税收入额、允许扣除的所得额等相关扣缴信息录入扣缴系统,通过扣缴系统计算应扣缴的个人所得税税款,并生成电子申报信息。

(七)纳税申报。个人所得税扣缴义务人应按月扣缴个人所得税,所扣缴税款应于次月15日内缴入国库,并向所在地主管地税机关报送纳税申报表或电子申报信息以及其他涉税信息资料。

(八)法律责任。根据《税收征管法》规定:扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时,纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的,扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。 

扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 

各扣缴义务人要密切配合,切实履行好个人所得税代扣代缴义务,自觉维护税法的统一性和严肃性,严禁少扣、不扣税款。对逃避、拒绝履行扣缴义务、或扣缴义务人应扣未扣税款,应缴未缴税款的,严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定,依法严肃查处,并将处理结果及时予以曝光,切实维护良好的税收秩序。

特此通告

                                                                                                                                    黄陵县地方税务局

                                                                                                                                      2015年4月8日

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